Amortissement : Définition
L’amortissement est une méthode comptable qui permet de répartir le coût d’un bien durable (par exemple une machine, un ordinateur ou un véhicule) sur plusieurs années. Il prend en compte la perte de valeur due à l’usure, l’obsolescence ou le simple passage du temps.
Au lieu de comptabiliser toute la dépense au moment de l’achat, l’entreprise étale ce coût. Cela rend les comptes plus réalistes et l’impact fiscal plus progressif .
L’amortissement est très utile pour les entreprises. En effet, il lisse les charges dans le temps, réduit le résultat imposable – car ces charges sont déductibles fiscalement – et, bien sûr, permet de suivre l’état du bien et de prévoir son remplacement.
Durée d’amortissement
La durée d’amortissement correspond à la période pendant laquelle l’entreprise utilise le bien. En principe, cette durée reflète la réalité économique : par exemple, un ordinateur utilisé intensivement peut être amorti sur 3 ans, tandis qu’un véhicule utilitaire peut l’être sur 5 ans.
L’administration fiscale propose aussi des durées standards que les entreprises, surtout les TPE/PME, peuvent appliquer sans justification particulière. En savoir plus
Méthodes principales d'amortissement
1 - Amortissement linéaire
Il s’agit de la méthode la plus simple et la plus utilisée. En effet, il consiste à répartir le même montant chaque année sur la durée d’utilisation du bien.
Calcul du taux : taux annuel = 100 % ÷ nombre d’années d’amortissement
L’amortissement linéaire est effectivement simple à calculer, prévisible et accepté dans toutes les comptabilités
2 - Amortissement dégressif
Cette méthode est utilisée pour accélérer la déduction fiscale en amortissant une part plus importante au début de la vie du bien.
Pour déterminer le taux dégressif, on applique un coefficient au taux linéaire :
- 1,25 si la durée est de 3 ou 4 ans,
- 1,75 si la durée est de 5 ou 6 ans,
- 2,25 si la durée est de plus de 6 ans,
L’amortissement dégressif permet, de ce fait, une déduction plus rapide. De plus, il est intéressant pour les biens à forte obsolescence.
3 - Amortissement variable (ou exceptionnel)
Cet amortissement repose plutôt sur l’usage réel du bien, que sur une durée de temps fixe. En effet, le principe est simple : on amortit selon l’utilisation effective comme le nombre de kilomètres, d’heures de fonctionnement ou encore d’unités produites…
De ce fait, l’amortissement variable Reflète fidèlement la réalité d’usage et il est, surtout, adapté aux secteurs industriels ou logistiques.
Exemple simple d'un amortissement linéaire
Prenons l’exemple d’une entreprise qui achète un ordinateur à 1 200 € le 1ᵉʳ avril. Elle l’amortit sur 3 ans.
- Taux linéaire = 100 % ÷ 3 = 33,33 %
- Premier montant ajusté au prorata du temps utilisé
| Année | Montant amorti | Cumul amort. | Valeur nette |
|---|---|---|---|
| 01/04/N → 31/12/N | 283 € | 283 € | 917 € |
| N+1 | 400 € | 683 € | 517 € |
| N+2 | 400 € | 1 083 € | 117 € |
| N+3 (pro-rata) | 117 € | 1 200 € | 0 € |
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